Zwolnienie z PCC dla darowizny nieruchomości z majątku wspólnego – interpretacja podatkowa

Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygn. 0111-KDIB2-3.4015.174.2024.1.JS) z 17 września 2024 r. (https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/604825) , potwierdza, że darowizna nieruchomości (mieszkania i garażu) od syna na rzecz rodziców, z majątku wspólnego małżonków, podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgoda żony syna, współwłaścicielki nieruchomości, nie generuje dodatkowego zobowiązania podatkowego.

Zwolnienie z podatku od darowizn dla nieruchomości z majątku wspólnego

Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w sprawie darowizny nieruchomości potwierdza, że przekazanie nieruchomości (mieszkania i garażu) od syna na rzecz rodziców z majątku wspólnego małżonków, podlega pełnemu zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. W szczególności dotyczy to sytuacji, gdy synowa – współwłaścicielka nieruchomości – wyrazi zgodę na darowiznę przez oświadczenie, zgodnie z art. 37 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.

Darowizna i zgoda małżonka

Zgodnie z art. 37 § 1 pkt 4 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, zgoda współmałżonka jest wymagana do dokonania darowizny z majątku wspólnego, chyba że darowizna dotyczy drobnych zwyczajowych przysporzeń. W niniejszej sprawie synowa wyrazi zgodę na dokonanie darowizny przez swojego męża, jednak zgoda ta jest neutralna podatkowo i nie powoduje, że staje się stroną umowy darowizny. W praktyce oznacza to, że synowa pozostaje tylko osobą wyrażającą zgodę, a nie darczyńcą.

Zwolnienie z podatku od darowizn

Na mocy art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, darowizny przekazywane między członkami najbliższej rodziny – w tym rodzicami i dziećmi – są zwolnione z tego podatku. Warunkiem skorzystania z tego zwolnienia jest zgłoszenie darowizny do właściwego urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia jej dokonania. W omawianym przypadku, darowizna nieruchomości zostanie dokonana w formie aktu notarialnego, co oznacza, że obowiązek zgłoszenia nie obejmuje tej sytuacji, gdyż notariusz automatycznie poinformuje urząd skarbowy o dokonanej czynności.

Znaczenie aktu notarialnego

Zawarcie umowy darowizny w formie aktu notarialnego jest wymagane dla tego rodzaju transakcji, a zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek podatkowy w przypadku darowizn powstaje w momencie złożenia oświadczenia darczyńcy w tej formie. W niniejszej sprawie darowizna zostanie formalnie przekazana rodzicom przez syna, a współmałżonek darczyńcy wyrazi swoją zgodę.

Podsumowanie

Nabycie nieruchomości przez rodziców od syna w formie darowizny jest w całości zwolnione z opodatkowania, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawowych. Szczególną rolę odgrywa tutaj zgoda małżonka darczyńcy oraz fakt, że darowizna zostanie dokonana w formie aktu notarialnego, co dodatkowo upraszcza kwestie formalne związane z obowiązkami podatkowymi.