Wydatki na studia przedsiębiorcy jako koszty uzyskania przychodu – analiza interpretacji

Tekst interpretacji: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/605634

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zabezpieczenia lub zachowania ich źródła, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.587.2024.2.MC), potwierdzającą, że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na studia, jeśli mają one bezpośredni związek z prowadzoną działalnością.

Przykład – przedsiębiorca z branży filmowej

Podatniczka, prowadząca działalność gospodarczą w branży filmowej, planuje rozpoczęcie studiów na kierunku psychologia. Uważa, że znajomość psychologii wpłynie na jakość jej kontaktów z klientami oraz na wartość świadczonych usług filmowych. Podatniczka wystąpiła o interpretację, pytając, czy wydatki na czesne, dojazdy oraz materiały edukacyjne mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Stanowisko KIS

Dyrektor KIS zgodził się z tym, że wydatki na studia licencjackie, związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów, o ile podatnik wykaże ich związek z działalnością oraz ich wpływ na przychody. W tym przypadku psychologia miała bezpośredni wpływ na jakość świadczonych usług, co pozwalało uznać wydatki za racjonalne i gospodarczo uzasadnione. W interpretacji podkreślono, że istotny jest związek przyczynowo-skutkowy między wydatkiem a przychodami, co spełnia wymogi art. 22 ust. 1 PIT.

Warunki zaliczenia wydatków na studia do KUP

Aby wydatki mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, muszą spełniać następujące warunki:

1. Związek z działalnością gospodarczą – wydatek musi mieć bezpośredni wpływ na uzyskanie przychodów lub zabezpieczenie ich źródła.
2. Prawidłowa dokumentacja – przedsiębiorca musi przedstawić odpowiednie dokumenty potwierdzające poniesienie kosztów (np. faktury).
3. Niesprzeczność z art. 23 ustawy o PIT – wydatki nie mogą znajdować się na liście wykluczeń, takich jak np. wydatki o charakterze osobistym.

Wydatki na kształcenie a koszty osobiste

Dyrektor KIS zwrócił uwagę na to, że koszty związane z ogólnym podnoszeniem kwalifikacji, które nie mają bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą, nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. W tym przypadku jednak psychologia miała zastosowanie w codziennej pracy przedsiębiorcy, co sprawiało, że wydatki te mogły zostać uznane za racjonalnie uzasadnione.

Podsumowanie

Interpretacja KIS pokazuje, że przedsiębiorcy mogą zaliczyć wydatki na studia do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że studia te mają bezpośredni związek z prowadzoną działalnością. Kluczowe jest wykazanie związku między poniesionymi kosztami a osiągnięciem przychodów lub zabezpieczeniem ich źródła oraz prawidłowe udokumentowanie wydatków.