Poprawne korygowanie NIP na fakturze

W obliczu częstych zmian w przepisach podatkowych, prawidłowe korygowanie faktur i ich ujęcie w deklaracji JPK jest kluczowe dla zachowania zgodności z obowiązującymi przepisami. Interpretacja indywidualna o sygnaturze 0111-KDIB3-1.4012.942.2021.1.KO z dnia 2 lutego 2022 roku rzuca światło na to, jak poprawnie korygować dane formalne na fakturach, takie jak NIP czy adres, i jak te korekty wprowadzać do JPK, aby uniknąć błędów i konsekwencji prawnych.

Opis stanu faktycznego

Podatnik prowadzi działalność produkcyjną w sektorze motoryzacyjnym i wystawia faktury zgodnie z zasadami wynikającymi z ustawy o VAT. Zdarza się, że po wystawieniu faktury wymagane są korekty związane z formalnymi danymi nabywcy, takimi jak NIP, bez zmiany kluczowych parametrów faktury, jak wartość sprzedaży czy stawka VAT. Podatnik, ze względu na ograniczenia techniczne swojego oprogramowania księgowego, korygował faktury poprzez ich „wyzerowanie” i wystawienie nowych dokumentów z poprawnymi danymi.

Stanowisko Podatnika

Podatnik uważał, że takie działanie – wystawienie faktury korygującej „do zera” i wystawienie nowej faktury z poprawnymi danymi – jest prawidłowe, a obie faktury mogą być ujęte w pierwotnym okresie, w którym miała miejsce sprzedaż. Zmiana miała dotyczyć jedynie części ewidencyjnej JPK, a nie samych faktur.

Stanowisko Organu Skarbowego

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Organ zwrócił uwagę, że faktury korygujące powinny być wystawiane wyłącznie w przypadku rzeczywistej konieczności obniżenia lub podwyższenia podstawy opodatkowania. W sytuacjach formalnych, takich jak zmiana danych nabywcy, korekta powinna być przeprowadzona za pomocą noty korygującej lub faktury korygującej, która jedynie zmienia błędne dane na prawidłowe, bez wpływu na wartość sprzedaży czy podatek.

Konsekwencje i rekomendacje

Wystawienie faktury korygującej „do zera” nie jest zgodne z przepisami, jeżeli zmiany dotyczą jedynie danych formalnych. Prawidłowe postępowanie wymaga skorygowania błędnych danych w JPK poprzez złożenie korekty pliku, bez generowania nowych faktur. Ważne jest, aby dokładnie śledzić zgodność dokumentów księgowych z przepisami i unikać działań, które mogą być uznane za nieprawidłowe.

Jak uniknąć błędów?

1. Korzystanie z Not Korygujących: W przypadku drobnych błędów formalnych, takich jak zmiana NIP czy adresu, wystawienie noty korygującej jest najprostszą i najbardziej zalecaną metodą.
2. Faktury korygujące: Użycie faktur korygujących powinno być ograniczone do sytuacji, gdzie dochodzi do rzeczywistej zmiany wartości transakcji.
3. Korekta JPK: Zawsze w przypadku zmiany danych nabywcy, korekta powinna zostać dokonana wyłącznie w pliku JPK, bez konieczności tworzenia nowych faktur.
4. Szkolenia i aktualizacje oprogramowania: Upewnij się, że oprogramowanie księgowe jest na bieżąco aktualizowane i pozwala na prawidłowe korygowanie danych, co może uchronić firmę przed błędami i ewentualnymi karami.

Podsumowanie

Korygowanie faktur w JPK jest procesem wymagającym precyzji i zgodności z przepisami. Unikanie błędów formalnych i prawidłowe rozliczenie korekt jest kluczowe dla każdej firmy. Stosowanie się do zaleceń zawartych w interpretacjach podatkowych pozwoli na uniknięcie problemów i zapewnienie, że wszelkie korekty będą zgodne z obowiązującymi przepisami.

Więcej informacji: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/479906